PREV-20-07 - ANSeS Impuesto a las ganancias Retención sobre retroactivos de primeros pagos y ajuste de haberes - Áreas Centralizadas

 Vigencia: 08/07/2021

I. Objetivo

Establecer las pautas a tener en cuenta para la liquidación manual del Impuesto a las ganancias, por parte de las Áreas operativas Centralizadas de esta Administración Nacional.

II. Alcance  

Desde la liquidación de un primer pago o un reajuste de haberes, hasta la determinación del impuesto y su inclusión como retención, en el pago de los retroactivos.

III. Marco Normativo

La Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, aprobada como Anexo por el articulo T del Decreto N° 862/19, establece el régimen de retención de dicho impuesto a las distintas categorías de contribuyentes.

Las personas titulares de Jubilaciones y Pensiones, se encuentran incluidos en el régimen de retención de 4° categoría.

Considerando que ANSES es el Organismo que abona los haberes previsionales, cumple el rol de agente de retención del Impuesto, tanto sobre los importes pagados mensualmente como sobre los retroactivos originados en un primer pago o ajuste de haberes.

Actualmente el cálculo y retención del haber mensual se realiza en forma sistémica, no así el resto de los pagos retroactivos, por lo cual se hace necesario normar un procedimiento manual que permita realizar el descuento sobre dicho concepto.

Con el fin de poder calcular la retención del Impuesto a las Ganancias en forma manual se podrá disponer de una planilla de Excel/Access como herramienta de cálculo, hasta tanto se realicen las adecuaciones de los sistemas liquidadores.

IV. Prestaciones alcanzadas

a) Primeros Pagos

La retención manual del Impuesto a las Ganancias deberá calcularse sobre la sumatoria de los haberes retroactivos que van desde la Fecha Inicial de Pago (FIP), hasta el 31/12 del año anterior al del alta de la prestación.

Para ello se deberán calcular los montos correspondientes a la totalidad de los conceptos retroactivos, ya sean los concernientes a haberes, como a los descuentos obligatorios (Obra Social - Seguro de Vida - Ley de solidaridad Previsional, Cuota Gremial) desagregados en subtotales por los periodos que abarcan del 01/01 - 31/12 de cada año, considerando el primer periodo desde la FIP hasta el 31/12.

Los códigos retroactivos a informar en el alta de la prestación serán los utilizados habitualmente para el pago o descuento de cada concepto.

El código a utilizar para retener el Impuesto a las Ganancias calculado, será:

El concepto 509-114 cuando el importe de la retención sea inferior a $ 920.000,00.

El concepto 509-500 cuando el importe de la retención sea igual o superior a $ 920.000,00.

Una vez hallado el monto total correspondiente a cada año, debe aplicarse el cálculo de la retención del impuesto.

3. Los retroactivos por el último periodo, que va desde el 01/01 o FIP (si esta fuere posterior), hasta el último día del mes anterior al del alta de la prestación, deberán informarse con los códigos de concepto que se detallan en el Anexo I, para que la liquidación calcule automáticamente la retención en el mensual de alta de la prestación.

Las distintas Unidades pertenecientes a la Dirección de Trámites Complejos podrán incorporar, por el sistema PR.PA./PR.PB, aquellas prestaciones que en todo e! periodo correspondiente al reLroactivo, aplique la movilidad de Ley General, dado que se aplicará el procedimiento estipulado en la PREV-20-08, para la determinación de la retención del impuesto a las ganancias.

b) Ajuste de haberes

1. La retención del Impuesto a las Ganancias deberá realizarse sobre la sumatoria, de los haberes retroactivos calculados y los haberes percibidos por las personas titulares en el periodo que va desde la Fecha Inicial de Pago, hasta el 31/12 del año anterior al del alta del ajuste.

1.1. Para ello se deberán calcular los montos correspondientes a la totalidad de los conceptos retroactivos, ya sean los concernientes a haberes como a los descuentos obligatorios (Obra Social - Seguro de Vida - Ley de solidaridad Previsional, Cuota Gremial) desagregados en subtotales por los periodos que abarcan del 01/01 - 31/12 de cada año, considerando el primer periodo desde ta fecha inicial de pago hasta el 31/12, a los que se le debe adicionar el importe efectivamente percibido o descontado en el mismo periodo, según corresponda. Cabe aclarar que en el primer periodo se debe sumar lo percibido durante todo el año, independientemente de la FIP de ajuste.

1.1.1. Los códigos retroactivos a informar en el alta, serán los utilizados
,    habitualmente para el pago o descuento de cada concepto.

1.1.2. El código a utilizar para retener el Impuesto a las Ganancias
calculado será:

• El concepto 509-114 cuando el importe de la retención sea inferior al tope establecido en la Circular DP N’ 23/21 o la que en el futuro la reemplace.

• Ei concepto 509-500 cuando el importe de la retención sea igual o superior al tope establecido en la Circular DP N‹ 23/21 la que en el futuro la reemplace.

2.     Una vez hallado el monto total correspondiente a cada año, debe aplicarse el cálculo de la retención del impuesto.

3. Los retroactivos (tanto de pago como de descuentos) por el último periodo, que va desde el 01/01 o FIP (si esta fuere posterior), hasta el último día del mes anterior al del alta del Ajuste, deberán informarse con los códigos de concepto que se detallan en el Anexo l, para que la liquidación calcule automáticamente la retención en el mensual de alta del ajuste.

4. El importe de la retención a informar por el código 509-500 o 509-114, según corresponda, será el resultante de restar al monto total calculado según el procedimiento detallado en el punto 1.1., el importe efectivamente retenido en concepto de Impuesto a las Ganancias en el periodo ajustado. Cuando el importe resultante a retener sea superior al retroactivo a abonar, el saldo que no es absorbido por el retroactivo debe informarse con el concepto 209-114 con tipo 4 a un 20%.

V.   Prestaciones alcanzadas

1. Cálculo de la retención 1.1.   Esquema de cálculo de la retención del impuesto a las ganancias

Remuneración bruta

Menos:

1. Aportes jubílatenos.

2. Descuentos para Obras Sociales.

3 Primas de seguros para el caso de muerte.

4. Descuentos obligatorios establecidos por iey nacional, provincial o municipal.

5. Gastos de sepelio de las personas contribuyentes y de las personas a su cargo.
₆ intereses de préstamos hipotecarios para la compra de vivienda.

7. Importes abonados a los trabajadores y trabajadoras domésticas (Ley 26.063, Titulo VI).

8. Cuotas gremiales.

9. Seguros de Retiro Privados.

“ 3/41 ^~

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Sub-total “A” Menos:

10. Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica o paramédica.

11. Cuotas o abonos de medicina prepaga.

12. Donaciones.

13. Alquileres (a partir del periodo 2017).
Sub-total “B” (Ganancia Neta)

Menos:

14. Mínimo no imponible, deducción especial y cargas de familia computables en
función del importe de la “Ganancia Neta” (Sub-tota! “B”).

Igual:

Ganancia Neta sujeta a impuesto

Impuesto determinado (aplicación tramos escala art. 90) Menos:

15. Impuesto a los débitos y créditos pagado.
Igual:

Impuesto a retener Aclaraciones:

1   Descuentos obligatorios por ley de aportes jubilatorios.

2. Descuentos con destino a obras sociales de las personas titulares de la prestación y de sus cargas de familia.

3. Corresponden a las sumas pagadas por seguros que cubran el riesgo de muerte. En los casos de seguros “mixtos”, solo es deducible la parte de la prima que cubre el riesgo muerte - Tope de deducción tablas Anexo II.

4. Corresponden a cualquier descuento obligatorio establecido por ley nacional, provincial o municipal.

5. Corresponden a los gastos de sepelio efectivamente incurridos ya sea por las/ios titulares y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia - Tope de deducción tablas Anexo II.

6. El articulo 81 inc. a) de la Ley del Impuesto a las ganancias dispone que podrán deducirse los intereses correspondientes a créditos hipotecarios por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, hasta la

suma de $ 20.000 anuales. Debe tratarse de créditos otorgados a partir del 01-012001.

7. Importes abonados a las personas trabajadoras domésticas en concepto de contraprestación por los servicios prestados y para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el articulo 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados de! Servicio Doméstico, aprobado por el artículo 21 de la Ley N‹ 25.239. (Res. AFIP N‹ 841/00). El límite máximo de deducción es el equivalente al Mínimo no Imponible vigente en cada periodo.

8. Descuentos realizados a las y los titulares en concepto de Cuotas sindicales.

9. Descuentos informados por DDJJ en concepto de aportes a seguros de retiros privados. (ANEXO II).

10. Corresponden a los gastos efectivamente incurridos en: hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; prestaciones accesorias de la hospitalización; servicios prestados por médicos/as en todas sus especialidades, por bioquímicos/as, odontólogos/as, kinesiólogos/as, fonoaudiólogos/as, psicólogos/as, etc.; los servicios prestados por técnicos/as auxiliares de la medicina y todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de personas heridas y enfermas en ambulancias o vehículos especiales. Resultará deducíble hasta un máximo del 40% de los importes efectivamente facturados por los prestadores de los servicios o 5% (cinco por ciento) sobre el Subtotal “A” del esquema de liquidación (lo que resulte menor). Esta deducción es aplicable sólo en la liquidación anual o final. No están incluidos los medicamentos.

11. Corresponden a abonos o cuotas pagadas a instituciones que presten cobertura médico-asistencial, que cubran tanto a los/las titulares y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Los importes máximos a deducir por éstos conceptos resultan de aplicar el 5% (cinco por ciento) sobre el Subtotal “A” del esquema de liquidación.

12. Corresponden a las donaciones (en efectivo o en bienes) efectuadas a: los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales; instituciones religiosas; asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física e intelectual. La deducción de los importes donados será procedente siempre que las entidades e instituciones beneficiarías hayan sido reconocidas como exentas por la A.F.I.P., y además, deberán cumplirse los requisitos dispuestos por la resolución general (AFIP) N‹ 1815. Los importes máximos a deducir por éstos conceptos resultan de aplicar el 5% (cinco por ciento) sobre el Subtotal “A” del esquema de liquidación.

13  Corresponde a importes pagados por las personas contribuyentes en concepto de ‘ alquileres de inmuebles para casa habitación, el cual será equivalente al 40% del importe abonado y hasta el límite de la suma correspondiente ai mínimo no imponible. 14.   Ver tablas Anexo II.

Asimismo quienes tengan familiares a cargo, tienen derecho a computar determinados importes por cada uno de ellos. Para que un familiar pueda ser considerado como “deducible” a los fines impositivos, deben verificarse las siguientes condiciones:

Hallarse efectivamente a cargo de la persona dependiente.

Debe ser residente en el país.

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Que sus ingresos netos anuales, por cualquier concepto, no superen el importe del mínimo no imponible vigente.

Que se trate de cónyuge, hijo/a, hijastro/a, nieto/a, bisnieto/a, menor de 24 años o incapacitado/a para el trabajo; padre, madre, abuela/o, bisabuela/o, padrastro y madrastra; hermano/a menor de 24 años o incapacitado/a para el trabajo; suegro/a; yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado/a para el trabajo. A partir del periodo fiscal 2017 solo será deducibles el cónyuge, hijo/a, hijastro/a menores de 18 años o incapacitado/a para el trabajo.

Hasta diciembre de 2017 si dos personas contribuyentes tienen a cargo al mismo familiar directo, ambos pueden deducirlo. Por ejemplo, si el padre y madre trabajan en relación de dependencia, ambos pueden considerar como deducible a los hijos/as. No puede considerarse como deducibles la concubina/o, como tampoco los hijos/as de ésta/éste.

A partir de enero de 2018, la Resolución General AFIP N‹ 4286 estableció:

a) Cuando la carga de familia sea menor de 18 años, la deducción será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta sea ejercida por los DOS (2) progenitores y ambos perciban ganancias imponibles, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de !a deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.

b) De tratarse de un/una incapacitado/a para el trabajo mayor de 18 años, la deducción será computada por el/la pariente más cercano/a, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo esté la citada carga de familia. Cuando ambos progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe".

15. Cómputo del Impuesto a los débitos y créditos en Cuentas Bancarias - Ley N’ 25 413 corresponde deducir solo el 34% del impuesto total abonado. El cómputo es procedente en la liquidación anual. Las personas titulares deben informar por nota al agente de retención el importe a considerar por este concepto.

1.2.   Información Adicional

A fin de determinar lo descontado efectivamente por el impuesto en un periodo determinado se deberá realizar la suma algebraica de los conceptos que se detallan a continuación, teniendo en cuenta que los conceptos 2xxxxx, 3xxxxx y 5xxxxx se tratan de retenciones y los 7xxxxx y 8xxxxx de devoluciones al titular.

Cuando se realice la consulta de las liquidaciones de las personas titulares a fin de determinar el importe efectivamente retenido en un periodo determinado se deberá tener en cuenta los conceptos que se refieren al periodo en curso y aquellos que se encuentren en la liquidación del periodo siguiente y que se refieren a un ajuste de año anterior.

Los conceptos 709-310 y 709-311 deben ser imputados al periodo 2013 exclusivamente.

El concepto 709-312 debe ser imputado al periodo 2015 exclusivamente.

El concepto 309-314, 709-313, 709-314 y 709-315 debe ser imputado al periodo 2016

exclusivamente.

El concepto 715-809 debe ser imputado al periodo anterior al último cerrado.

El concepto 709-115 no debe tenerse en cuenta en el cálculo de la retención, dado que corresponde a la devolución de sumas retenidas, en concepto de adelanto de impuesto a las ganancias, por ejemplo, por compras en el exterior o viajes al extranjero.

1.3.   Casos en que no procede el cálculo del Impuesto

1.3.1. Cuando el importe resultante como Ganancia Neta sujeta a impuesto es negativo.

1.3.2. Cuando el/la titular se encuentre exento del impuesto.

1.3.3. Para periodos anteriores a 2016

1.3.3.1. Cuando es un alta posterior a 08/2013 y el haber bruto mensual es menor o igual a $ 15.000,00.

1.3.3.2. No corresponde calcular ganancias por el periodo posterior a 08/2013 cuando en el periodo 01/2013 a 08/2013 percibió remuneraciones brutas iguales o inferiores a $ 15.000,00.

1 3 4 Las prestaciones correspondientes a la Ley N‹ 24.018 (caja 41) cuyos Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación, cuando su nombramiento hubiera ocurrido con anterioridad al año 201 7.

1.3.5. No corresponde calcular ganancias sobre las Pensiones no Contributivas (Cajas 40, 43, 45, 46 y 47), ni ser consideradas para acumular con otros beneficios, en el procedimiento de retención por CUIL, por no tener su origen en el trabajo personal.

1.3.5.1.    Como excepción a lo señalado en el párrafo precedente, encontramos las siguientes prestaciones:

Ley aplicada FJ - Ley N‹ 24.018 (Presidentes, Vicepresidentes de la Nación y jueces de la Corte Suprema de la Nación).

Ley aplicada FK - Ley N‹ 21.607 (Premio Nobel).

1.3.6.    En las situaciones que así lo indiquen en la presente norma.

1.4.   Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del 01/09/2013 y hasta el 31/12/2014

La determinación de las tablas a utilizar para la retención del impuesto a partir del 01/09/2013, debe realizarse teniendo en cuenta las siguientes particularidades:

1.4.1. Si se trata de un caso en el cual el/la titular percibía haberes en el periodo
01/01/2013 a 31/08/2013, debe determinarse el mayor de ellos y:

1.4.1.1. Si el haber es menor o igual a $ 15.000,00, entonces no corresponde retención del impuesto por el periodo 01/09/2013 a 31/12/2014.

1.4.1.2. Si el haber es mayor a $ 15.000,00 y menor o igual a $ 25.000,00, entonces corresponde retención del impuesto por el periodo 01/09/2013 a 31/12/2014, teniendo en cuenta que por todo el periodo se debe aplicar la tabla correspondiente a ese tramo de haber y residencia del titular.

1.4.1.3. Igual tratamiento que el explicado en el punto precedente, debe dispensarse a los casos cuyo haber es mayor a $ 25.000,00.

1.4.2. Si se trata de un caso cuya alta es posterior al 31/08/2013, debe
considerarse el importe de dicho haber para determinar la tabla a aplicar,
teniendo en cuenta los distintos tramos mencionados en los puntos 1.4.1.1.
a 1.4.1.3.

Respecto a la condición del/la sujeto frente al Impuesto, quedará determinada por el importe del haber bruto mensual reajustado.

1 5.   Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del 01/01/2015y hasta el 31/12/2015

En este sentido, las RG 3525/13 y 3770/15 establecen precisiones a considerar a efectos de la aplicación del régimen previsto en la citada norma:

La condición del sujeto beneficiario con relación a las retribuciones a percibir se determinará en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes mensuales devengados en el periodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive - aun cuando hubiere mediado un cambio de empleador/a- y, en determinadas situaciones, la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015.

Dichas condiciones son las que se indican a continuación:

1.5.1.      No serán pasibles de retención las personas titulares:

Cuyo importe de la mayor remuneración y/o haber devengado en el periodo enero a agosto de 2013 NO supera los $ 15.000, cualquiera sea la remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 y cualquiera sea su domicilio.

Que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013 con salario del primer mes inferior a $ 15.000, cualquiera sea la remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 y cualquiera sea su domicilio

Con salario del primer mes superior a $ 15.000 y hasta $ 25.000 y la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 es inferiora$ 15.000.

Cuyas remuneraciones y/o haberes devengados en el período enero a agosto de 2013 superen la suma de $ 25.000 o sean sujetos que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013 con salario del primer mes superior a $ 25.000 y la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 es inferioras 15.000.

1.5.2. Se le aplicarán las tablas contenidas en e! Anexo II - Periodo 2015 - Sin
domicilio en Zona Austral (Articulo 4^S del Decreto 1242/13 y del
Apartado A del Anexo de la RG 3770/15), a las personas titulares:

Cuya mayor remuneración y/o haber devengado en el período enero a agosto de 2013 es superior a $ 15.000 y hasta a $ 25.000 y el haber mensual, normal y habitual percibido a partir del 01/01/2015 es superior a $ 15.000

Que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013 con salario del primer mes superior a $ 15.000 y hasta $ 25.000 y a partir del 01/01/2015 continúen entre dichos importes.

Cuyas remuneraciones y/o haberes devengados en el período enero a agosto de 2013 superen la suma de $ 25.000 o sean sujetos que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013 con salario del primer mes superior a $ 25.000 y la remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 sea mayor a $ 15.000 y hasta $ 25.000.

1.5.3. Se le aplicarán las tablas contenidas en el Anexo II - Periodo 2014 -
“HABERES BRUTOS MAYORES A 15.000,00 Y MENORES O IGUALES
A 25.000,00 - SIN DOMICILIO EN ZONA AUSTRAL” a las personas
titulares:

Que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013, si el salario del primer mes es superior a $ 15.000 y hasta $25.000 y a partir del 01/01/2015 la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida es superior a $25.000.

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1.5.4. Se le aplicarán las tablas contenidas en el Anexo II - Periodo 2014 -
“HABERES BRUTOS MAYORES A 25.000,00 DECRETO 244/13" a las
personas titulares:

Cuyo importe de la mayor remuneración y/o haber devengado en el período enero a agosto de 2013 supera los $ 25.000 y el haber mensual, normal y habitual percibida a partir del 01/01/2015 es mayor a $ 25.000.

Que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013, si el salario del primer mes es superior a $ 25.000 y a partir del 01/01/2015 la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida es superior a $ 25.000.

1.5.5. Se le aplicarán las tablas contenidas en el Anexo II - Periodo 2014 -
“HABERES BRUTOS MAYORES A 15.000,00 Y MENORES O IGUALES
A 25.000,00 - CON DOMICILIO EN ZONA AUSTRAL” a las personas
titulares:

Que hayan iniciado sus actividades como empleados/as en relación de dependencia a partir del mes de septiembre de 2013, si el salario del primer mes es superior a $ 15.000 y hasta $ 25.000 y a partir del 01/01/2015 la mayor remuneración y/o haber mensual, normal y habitual percibida es superior a $ 25.000.

1.5.6. Se le aplicarán las tablas contenidas en el Anexo II - Periodo 2015 - Con domicilio en Zona Austral (Artículo 4^S del Decreto 1242/13 y del Apartado B del Anexo de la RG 3770/15), a las personas titulares con domicilio en Zona Austral:

Cuya mayor remuneración y/o haber devengado en el período enero a agosto de 2013 es superior a $ 15.000 y a partir de enero de 2015 es superior a $ 15.000 pero inferior a $ 25.000.

1.6.   Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del 01/01/2016

Mediante el Decreto N^a 394 de fecha 22 de febrero de 2016, se resolvió incrementar los montos de la ganancia no imponible, las cargas de familia y la deducción especial, previstas en los incisos a) b) y c), respectivamente, del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones

Dicha modificación se aplicó a partir del 1^a de enero de 2016 inclusive e involucra también la derogación del Decreto N" 1.242 del 27 de agosto de 2013 y la aplicación de una única tabla para todos los/las beneficiarios/as.

Por Resolución General AFIP N‹ 3831, se pusieron a disposición las nuevas tablas de importes acumulados correspondientes a las deducciones a las que se refiere el aludido artículo 23 (ANEXO II Tablas).

TT/íí

1.7. Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del
01/01/2017

Con la promulgación de la Ley N‹ 27.346 y la Resolución General AFIP N‹ 3976/16, se modificó la Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado de 1997 y sus modificatorias.

Entre los cambios más relevantes se pueden enumerar:

1. Modificación de los importes del mínimo no imponible, la deducción especial y las cargas de familia (ver tablas ANEXO II).

2. Cuando las personas titulares residan en Zona austral, los montos de las deducciones personales de incrementaran en un 22%.

3. Los/las hijos/as serán deducibles hasta los 18 años de edad.

4. Se suprimió la figura de la deducción por “Otras Cargas”.

5 En el caso de los/las jubilados/as y pensionados/as, las deducciones correspondientes al mínimo no imponible y la deducción especial son reemplazadas por una deducción específica equivalente a 6 haberes mínimos garantizados, definidos en el artículo 125 de la Ley N‹ 24.241 y sus modificatorias y complementarias, siempre que esta última suma sea superior a las definidas para el régimen general (ver tablas ANEXO II).

6 Se incluyó una deducción en concepto de sumas pagadas por las personas titulares en concepto de alquileres de inmuebles para casa habitación, el cual será equivalente al 40% del importe abonado y hasta el límite de la suma correspondiente a! mínimo no imponible.

7 Se modificó la tabla correspondiente al artículo 90 de la Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado de 1997 y sus modificatorias (ver tablas ANEXO II).

1.8. Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del
01/01/2018

Continúan las disposiciones establecidas por la Ley N‹ 27.346 y la Resolución General AFIP N‹ 3.976/16.

Se deberán tener en cuenta las nuevas tablas correspondientes al periodo 2018, respecto a los importes de la “Deducción específica” y de las cargas de familia.

Por otra parte, también hay que considerar aquellos casos que en su DDJJ F572 correspondiente al periodo 2017 en adelante declararon que:

.   Perciben y/u obtienen ingresos de distinta naturaleza a los provenientes de las

Jubilaciones y Pensiones. .   Tributan el impuesto sobre los bienes personales y no exclusivamente por la

tenencia de un inmueble para vivienda única.

“ 12/41

En estos casos se deberá aplicar la tabla definida para los/las trabajadores/as en relación de dependencia, es decir no corresponde considerar la “Deducción específica”.

Asimismo, la Resolución General AFIP N‹ 4.286 modificó los parámetros para la deducción de las cargas de familia, según lo explicado en el ítem 14 del punto 1.1. de la presente.

1.9.   Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del 01/01/2019

Continúan vigentes las consideraciones expresadas para el periodo 2018, a las que se agregan las siguientes consideraciones:

• Se deberán tener en cuenta las nuevas tablas correspondientes al periodo 2019, respecto a los importes de la “Deducción específica” y de las cargas de familia.

• A fin de considerar los ingresos para la determinación del impuesto a las ganancias se deberán tener en cuenta las siguientes pautas:

? Se sumarán los haberes correspondientes a todos ios beneficios que posea una persona titular y se encuentren alcanzados por el impuesto.

? Se aplicarán las deducciones correspondientes que se encuentren por recibo de haberes (Obra Social, Seguro de Vida, Cuota Sindical, Ley de Solidaridad Previsional) y cargas de familia declaradas en el formulario 572 ingresado por el SIRADIG.

? Se realiza el cálculo del impuesto a las Ganancias.

? Obtenida la retención, el monto total se deberá incorporar en el beneficio en el cual se está realizando e! ajuste.

1.10.   Clasificación de las personas titulares frente al impuesto a partir del 01/01/2020

Continúan vigentes las consideraciones expresadas para el periodo 2019, a las que se agregan las siguientes consideraciones:

Se deberán tener en cuenta las nuevas tablas correspondientes al periodo 2020, respecto a los importes de las deducciones y de las cargas de familia, que correspondan aplicar a cada persona titular, según su situación particular.

VI. Particularidades

1. Cuando se disponga el incremento del haber de las prestaciones acordados en arreglo a los regímenes de seguridad de las provincias que transfirieron sus sistemas previsionales a la Nación, los organismos provinciales serán los encargados de informar las retenciones en concepto de Impuesto a las Ganancias eventualmente aplicables a los retroactivos generados, en arreglo al diagrama establecido en la PREV-04-03 y de acuerdo a los lineamientos normados en la presente norma.

Vigencia: 08/07/2021 PREV-20-07

2. Considerando que el presente procedimiento no se realiza en forma sistemática, todas aquellas liquidaciones de beneficios a las que corresponda la aplicación del descuento de IIGG, deben ser ingresadas indefectiblemente, a través del sistema LMN."

3. En aquellos casos en que se detecte, con posterioridad a la liquidación, un error en monto de la retención del impuesto calculado, se deberá proceder a la devolución o retención, según corresponda, mediante los conceptos 709-114 o 209-114 - 209-514, respectivamente.

2. ANEXO I: Conceptos

II*		1 WM	Periodo" ?	jp^r Actual i#jpV
HABER RETROACTIVO MAYOR AL TOPE	2-100-500	100-700
Retroactivo Haber mensual	2-101-000	1	01-600
Retroactivo Prestación Básica Universal	2-101-001	1	01-601
Retroactivo	Prestación Compensatoria		2-101-002	1	01-602
Retroactivo	Prestación Anual Permanencia	2-101-003	1	01-603
Retroactivo	RTI			2-101-004	1	01-604
Retroactivo Pensión Fallecimiento	2-101-005	1	01-605
Retroactivo PEA	2-101-006	1	01-606
Retroactivo Retiro Definitivo por Invalide	z	2-101-014	1	01-614
RETRO DTO 163/20			2-101-022		01-622
Retroactivo del haber Ley 26.508			2-101-153		01-653
Retroactivo Ley 26.508 c/ simultaneidad		2-101-155		01-655
Retroactivo P.A.C.		2-102-000		02-600
AJUSTE HABER ANUAL COMPLEMENTARIO	2-102-001	1	02-601
Retroactivo Jubilación Ordinaria	2-103-900	103-600
Retroactivo	RTI art. 95 inc. 1 y 2	2-103-903		03-603
Retroactivo RTI - Irregular S/ Derecho	2-103-904		03-604
Retroactivo Retiro Definitivo por Invalidez	2-103-934		03-634
Retroactivo Pensión por Fallecimiento	2-103-935		03-635
Retroactivo Adicional Docente	2-106-022		06-622
Retroactivo Suplemento Gentif./lnvestig. Mensual	2-106-023		06-623
Retro Variac. Salarial Docente R SSS Ns 14	2-106-025		106-625
Retroactivo	» Adicional Portuario Dto. 1839/2009	2-106-026	106-626
RETROACTIVO 1 RA.LIQ.Leyes Anteriores	2-108-000	108-600
RETROACTIVO 1 RA.LIQ.PREST.BASICA UN	2-108-001	108-601
RETROACTIVO 1 RA.LIQ.PREST.COMPENSAT	2-108-002	108-602
RETROACTIVO 1 RA.LIQ.PREST.ADIC.PERM	2-108-003	108-603
Retroactivo de Haberes	2-114-000	114-600
Retroactivo por ajuste PBU	2-114-001	114-601
Retroactivo por ajuste PC	2-1 14-002	114-602
Retroactivo por ajuste PAP	2-114-003	114-603
	P * Códigos Retroa^^Haber*		fWrVnnrlny | ^Améríorvll	^PéTfojdo ~t ¡ActuatL
Ajuste bonificación Zona Austral	2-121-011	121-611
Retroactivo Haberes Devengados	2-122-000	122-600
Retroactivo Suplemento Movilidad	2-122-022	122-622
AJUSTE ADICIONAL B.A.E. LUZ Y FUERZ	2-133-000	133-600
RETR ADIC MÓVIL R MTSS 268/09	2-133-033	133-633
RETRO LUZ Y FUERZA RESOL 824/09	2-133-034	133-634
Retro Adicional Res. MTEYSS 170/10	2-133-037	133-637
Retroactivo Luz y Fuerza Resol. MTEySS 1335/2011	2-133-140	133-640
Retro Adicional Mov. Res. MTSS 268/09	2-134-000	134-600
Retroactivo Ferroviarios Res. 406/89		2-182-000	182-600
Retroactivo Complemento Haber Mínimo		2-188-001	188-601
Retroactivo Ferroviarios Dto 662/81		2-192-000	192-600
RETROACTIVO AJUSTE LUZ Y FUERZA		2-195-033	195-633
AJUSTE AUMENTO PNC	2-194-640	195-040
HABER RETROACTIVO MAYOR AL TOPE	2-100-500	100-700
HABERES DEVENC.NO PERCIB.P/CAUSANTE	2-022-000	022-600
OBSBA - O.S. CABA	337-001	521-002
IOSEP - INST. DE O.S. DE EMPLEADOS PROVINCIALES	337-010	521-010
Retroactivo Aporte Jub. (8%) - Ex IPPS SAN LUIS	501-552	504-552
Descuento Ley 24.463 art. N‹ 9	503-000	503-600
Retroactivo Aporte Jub. (8%) - Ex IPPS SAN JUAN	506-004	504-004
Retroactivo Aporte Jub. s/ Haberes Devengados (8%)	506-050	504-050
- Ex IPPS MENDOZA
Aporte Jubilatorio s/ haberes devengados IPPS LA RIOJA	(8%) - Ex	506-052	504-052
Retroactivo Aporte Jub. (8%) - Ex IPPS SANTIAGO DEL ESTERO	506-180	504-180
Desc. Aporte Jub. s/ Hab. Dev. Causante (8%) - Ex IPPS SALTA	506-190	504-190
Retroactivo Aporte Jub. (13%) - Ex IPPS RIO NEGRO	506-481	504-481
DESC S/RETRO ACUMULACIÓN BENEFICIOS	508-100	508-600
INSSJyP	518-008	521-008
INCLUIR SALUD S/RETROACTIVOS / AGUINALDO	518-009	521-009
RETRO O.S. PAMI AGUÍ.PER.	519-008	521-608
INCLUIR SALUD S/RETROACTIVOS/ACUIN	519-009	519-609
1 |C|WigosJletroactívo^Haberes /jgg =	llfPéjrjgdoJI	IffPerfodoSi
RETRO.O.S.OSMISS AGUÍ PDO.	519-901	521-601
DIBP - DIRECCIÓN DE BIENESTAR DEL PERSONAL	522-016	521-016
OBRA SOCIAL ESPECIAL CONGRESO DE LA NACIÓN RI-DAS 58/77	522-017	521-017
DIBA - DCCION DE BIENESTAR DE LA ARMADA	522-022	521-022
IOSE-INST. DE OBRA SOCIAL DEL EJERCITO	522-025	521-025
RETROACTIVO OBRA SOCIAL O.S.P.LA.D	522-026	521-026
APOS - ADMINISTRACIÓN PROV DE OBRA SOCIAL 52 IPPS La Rioja	522-350	521-350
OSPLYFRA - OBRA SOCIAL DE LUZ Y FUERZA- La Rioja	522-354	521-354
OBRA SOCIAL BANCARIA de San Juan	522-360	521-360
DIRECCIÓN DE OBRA SOCIAL 51 IPPS San Juan	522-375	521-375
OBRA SOCIAL DE LUZ Y FUERZA DE San Juan	522-378	521-378
RETROACTIVO OSEP FONDO ENF.CATASTRO	522-446	521-446
OSEP - O.S. DE EMPLEADOS PÚBLICOS- 50 Mendoza	522-448	521-448
IPROSS -INST. PCIAL DE SEGURO DE SALUD- 54 IPPS Rio Negro	522-482	521-482
ISJ - INST. DE SEGUROS DE JUJUY	522-518	521-518
DOSEP - DCCION DE O.S. DEL ESTADO PCIAL San	522-551	521-551
Luis
O.S. SUBSIDIO DE SALUD 55 IPPS Tucumán	522-558	521-558
OSBA - OBRA SOCIAL BANCARIA - IPPS Sgo del Estero	522-800	521-800
OSLERA OBRA SOCIAL ESPECIAL (Legisladores de la R.A.)	522-900	521-900
OSMiSS O.S. de los Ministerios, Secretarios, y Subsecretarios	522-901	521-901
RETRO OBRA SOCIAL UNION PERSONAL	522-905	521-905
RETRO DESC O.S.CAB.RIO Y PUE	522-910	521-910
RETRO. OS. COMISAR. NAVALES	522-911	521-911
DESC OS CAP ULTRAMAR Y OF MARINA M	522-913	521-913
RETRO OS.PERS.ORG. CONTROL EXTERNO	522-920	521-920
RETR.O.S PERS.DE DIREC.EMPRE.	522-924	527-924
	Pérloíio ¡ i
i          G6fflgos*etKsacíivosHaepfes;-v
RETRO OBRA SOCIAL DIRECCIÓN	522-943	521-943
OSEP - O.S. DE EMPLEADOS PUBL1COS-17 Catamarca	534-001	521-001
Retroactivo Aporte Jub. (8%) - Ex IPPS CATAMARCA	534-002	504-002
Retroactivos Aportes no desc. - Ex IPPS SANTIAGO	536-010	504-010
DEL ESTERO
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO- 19 IPPS Salta	557-002	556-002
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO- 52 IPPS La Rioja	557-359	556-359
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO- 51 IPPS San Juan	557-401	556-401
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO- 54 IPPS Rio Negro	557-483	556-483
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO - 53 IPPS Jujuy	557-525	556-523
Retroactivo Seg. Oblifi. - Ex IPPS CATAMARCA	557-533	556-533
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO 57 IPPS San Luis	557-553	556-553
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO 55 IPPS Tucumán	557-566	556-566
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO IMPS Ciudad de	558-006	556-006
Bs. As.
Retroactivo Mutual (4%) - Ex IPPS SAN JUAN	558-376	556-376
Retroactivo Seg. Vida - Ex IPPS JUJUY	558-523	556-524
Seguro Social s/ Retro - Ex IPPS SAN LUIS	558-551	556-551
Salud - Ex IPPS TUCUMAN	558-627	556-627
INST. PROVINCIAL DEL SEGURO DE SALTA	559-003	521-003
Retroactivo Seg. Sepelio - Ex IPPS CATAMARCA	559-032	556-032
Seeuro Mutual s/ Retro - Ex IPPS SAN LUIS	559-551	556-552
Sepelio - Ex IPPS TUCUMAN	559-627	556-628
REINTEGRO LEY SOLIDARIDAD PREVISIÓN -24.463	703000	703600
Reintegro O.S. Bco. Santiago del Estero.	722-800	722-801

ANEXO 11: Tablas

Periodos 2000 a 2010

	2010	2009	2008	2007	2006	2005		2004	2003	2002	2001	2000
MNl	10.800,00	9.000,00	9.000,00	7.500,00	6.000,00	4.020,00		1020,00	4.020,00	4.020,00	4.020,00	4.020,00
D. Especia!	51.	B40,00	43.200,00	43.200,00	36.000,00	22.800,00	18.000,00	18.000,00	18.000,00	13.500,00	13.500,00	13.500,00
!Total	62.	640~00	52.200,00	52.200;Ó0	“43.500,00	28.800^0	22.020,00	22.020,00	22.020,00	17.520,00	17.520,00	17.520,00
Esposa/o	12.000,00	10.000,00	10.000,00	8.000,00	4.800,00	2.400,00	2	..400,00	2.400,00	2.040,00	2.040,00	2.040,00
Hijo/a	6.000,00	5.000,00	5.000,00	4.000,00	2.400,00	1.200,00	]	..200,00	1.200,00	1.020,00	1.020,00	1.020,00
O. Careas	4.500,00	3.750,00	3.750,00	3.000,00	2.400,00	1.200,00	1	..200,00	1.200,00	1.020,00	1.020,00	1.020,00

Tramos de Escala Art. 90	Importe Acumulado.
Ganancia Neta Imponible Acumulada	Pagarán
1      De más de $	a$	$	Más el
Sobre Exc. de $
0,00	10.000,00	0,00	9%
0,00
10.000,00	20.000,00	900,00	14%
10.000,00
20.000,00	30.000,00	2.300,00	19%
20.000,00
30.000,00	60.000,00	4.200,00	23%
30.000,00
60.000,00	90.000,00	11.100,00	27%
60.000,00
90.000,00	120.000,00	19.200,00	31%
90.000,00
120.000,00	En adelante	28.500,00	35%
120.000,00

Periodo 2011

H   enero	febrero	marzo	abril	mayo	junio		julio	agosto	septiembre	octubre	noviembre	diciembre
jMNI	900,00	1.800,00	2.700,00	4.320,00	5.400,00	6.480,00		7.560,00	8.640,00	9.720,00	10.800,00	11.880,00	12.960,00
D. Especial	4.320,00	8.640,00	12.960,00	20.736,00	25.920,00	31.104,00		36.288,00	41.472,00	46.656,00	51.840,00	57.024,00	62.208,00
Total	5:220,00	10.440,00	15.660,00	25.056,00	31.320,00	37.584,00		43.848,00	50.112,00	56.376,00	62.640,00	68.904,00	75.168,00
Esposa/o	1.000,00	2.000,00	3.000,00	4.800,00	6.000,00	7.200,00		8.400,00	9.600,00	10.800,00	12.000,00	13.200,00	14.400,00
Hijo/a       :	500,00	1.000,00	1.500,00	2.400,00	3.000,00	3.600,00		4.200,00	4.800,00	5.400,00	6.000,00	6.600,00	7.200,00
!0. Cargas	375,00	750,00	1.125,00	1.800,00	2.250,00	2.700,00		3.150,00	3.600,00	4.050,00	4.500,00	4.950,00	5.400,00
vTg^tP para todos los rangos de haberes - Los importes corresponden al tope de deducción por cada concepto
S. Vida	83,02	166,04	249,06	332,08	415,10	498,12	581,13	664,15	747,17	830,19	913,21	996,23
Sepelio	83,02	166,04	249,06	332,08	415,10	498,12	‘ 581,13	664,15	747,17	830,19	913,21	996,23